Die betriebliche Altersvorsorge zählt wie die Riester Rente zur staatlich geförderten Vorsorge (2. Schicht). Erfahre in diesem umfangreichen Experten-Artikel alles über die betriebliche Altersvorsorge. Nach dem Lesen des Artikels wirst du wissen, ob sich das Vorsorge Angebot deines Arbeitgebers für dich lohnt oder nicht.
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Wie funktioniert die betriebliche Altersvorsorge?
Mit der betrieblichen Altersvorsorge (kurz: bAV) kannst du als Arbeitnehmer über deinen Arbeitgeber eine zusätzliche Rente aufbauen. Selbstständige und Beamte hingegen können keine bAV abschließen.
Neben der arbeitgeberfinanzierten bAV, bei welcher der Arbeitgeber die Beiträge vollständig selbst übernimmt, gibt es die arbeitnehmerfinanzierte bAV, bei welcher du als Arbeitnehmer durch Entgeltumwandlung aus dem Brutto in den Vertrag einzahlst. Diese Form der bAV muss seit 2019 mit 15% vom Arbeitgeber bezuschusst werden. Weitere freiwillige Zuschüsse sind möglich.
Eine bAV kann in 5 verschiedenen Formen – den sogenannten Durchführungswegen – angeboten werden. Die Entscheidung über den Durchführungsweg liegt beim Arbeitgeber – als Arbeitnehmer hast du hier kein Mitspracherecht.
Sollte dein Chef eine vollständig arbeitgeberfinanzierte bAV anbieten, gibt es nichts zu überlegen. Es handelt sich um geschenktes Geld, was jeder Arbeitnehmer mitnehmen sollte.
Demnach soll es in diesem Artikel vor allen Dingen um die arbeitnehmerfinanzierte bAV in Form der Entgeltumwandlung gehen. Was das genau ist, erfährst du selbstverständlich im weiteren Verlauf.
Finanzierung
Eine betriebliche Altersvorsorge kann durch den Arbeitgeber, den Arbeitnehmer oder beide zusammen finanziert werden. Die Finanzierung durch den Arbeitnehmer erfolgt durch die Entgeltumwandlung.
Entgeltumwandlung
Bei der Entgeltumwandlung wird die betriebliche Altersvorsorge aus dem Brutto des Arbeitnehmers finanziert. Das heißt du verzichtest z.B. auf 100 € Bruttogehalt und erhältst 100 € Netto in deinen Vertrag. Du sparst also Steuern und Sozialabgaben. Der Arbeitgeber spart bei der Entgeltumwandlung ebenfalls Sozialabgaben. Das Angebot einer bAV mit Entgeltumwandlung ist für den Arbeitgeber gesetzlich verpflichtend.
Zuschuss Arbeitgeber
Seit 2019 gibt es einen verpflichtenden Arbeitgeberzuschuss von 15% für Neuverträge. Die Voraussetzung dafür ist, dass der Arbeitgeber Sozialabgaben spart. Dies ist bei der Entgeltumwandlung der Fall. Die gesparten Sozialabgaben werden dann an den Arbeitnehmer weitergegeben und in die betriebliche Altersvorsorge eingezahlt.
Aber auch für dich als Arbeitnehmer gibt es ein paar Voraussetzungen für den Zuschuss. Der volle Zuschuss ist nur zu zahlen, wenn du unter der Beitragsbemessungsgrenze zur Kranken– und Pflegeversicherung (2023: 4.987,50 € pro Monat) verdienst. Solltest du zwischen dieser und der Beitragsbemessungsgrenze zur Rentenversicherung (2023: 7.100 € Ost, 7.300 € West pro Monat) verdienen, darf der Arbeitgeber den Zuschuss auf die tatsächlich eingesparten Sozialabgaben beschränken. Als zweite Voraussetzung musst du in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert sein.
Der Arbeitgeberzuschuss gilt für die 3 Durchführungswege Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds.
Seit Januar 2022 muss der Zuschuss auch für bereits bestehende Verträge gezahlt werden.
Rechenbeispiel Entgeltumwandlung 2023
(Für eine bessere Lesbarkeit der Tabelle auf dem Smartphone, bitte im Querformat anschauen.)
| Gehalt ohne Entgeltumwandlung | Gehalt mit Entgeltumwandlung | |
|---|---|---|
| Brutto | 3.000 € | 3.000 € |
| Entgeltumwandlung | 0,00 € | 200 € |
| Sparbetrag inkl. 15% Arbeitgeberzuschuss | 230 € | |
| steuer- und sozialabgabepflichtiges Brutto | 3.000 € | 2.800 € |
| abzüglich Steuern | 341 € | 295,33 € |
| abzüglich Sozialabgaben | 617,25 € | 576,10 € |
| Netto | 2.041,75 € | 1.925,57 € |
| Nettoaufwand bAV | 116,18 € |
Für eine Einzahlung von 230 € in deine bAV musst du selbst nur 116,18 € aufbringen.
Rechnungsgrundlagen: Steuerklasse 1, nicht in der Kirche, keine Kinder, KV-Zusatzbeitrag 1,6%
Minderung der Rente durch Entgeltumwandlung
Ein sehr wichtiger Punkt, welcher bei der Entscheidung für oder gegen eine betriebliche Altersvorsorge in jedem Fall berücksichtigt werden sollte. Durch die Entgeltumwandlung kannst du zwar steuer- und sozialabgabefrei (bis zu den Höchstgrenzen) in deinen Vertrag einzahlen, minderst jedoch auch dein Bruttogehalt. Dieses ist jedoch die Berechnungsgrundlage für deine spätere gesetzliche Rente. Wie hoch die Minderung der Rente ausfallen kann, wollen wir am folgenden Beispiel verdeutlichen:
Ein 30-jähriger Arbeitnehmer mit einem monatlichen Bruttogehalt von 3.000 € schließt eine bAV mit einer Entgeltumwandlung in Höhe von 200 € pro Monat ab. Bis zum aktuellen Rentenbeginn von 67 Jahren, läuft der Vertrag noch 37 Jahre. Die durchschnittliche jährliche Rentenanpassung in den letzten 10 Jahren betrug in den alten Bundesländer 2,0%. Ferner gehen wir von einer jährlichen Steigerung des Einkommens von 1,8% aus.
Bis zum Rentenbeginn wurden 88.800 € (200 * 12 * 37) weniger in die gesetzliche Rente eingezahlt. Das führt zu 1,6212 fehlenden Entgeltpunkten, was ein monatlicher Rentenverlust von 115,33 € bedeutet.
Bei einer Einzahlung von 230 € eine beachtliche Zahl, wenn du bedenkst, dass auf die Auszahlung deiner bAV noch Steuern und Sozialabgaben gezahlt werden müssen. Selbstverständlich verzinsen sich die 230 € über die 37 Jahre Vertragslaufzeit und ergeben eine höhere monatliche Rente.
Durchführungswege
In der betrieblichen Altersvorsorge gibt es 5 verschiedenen Durchführungswege. Das bedeutet, dass der Arbeitgeber die betriebliche Altersvorsorge auf 5 verschiedene Arten durchführen darf. Die Entscheidung, welche Form genutzt wird, liegt beim Arbeitgeber. Im Folgenden gehen wir auf die verschiedenen Durchführungswege näher ein.
Direktversicherung
Bei der Direktversicherung wird durch den Arbeitgeber eine Rentenversicherung auf das Leben des Arbeitnehmers abgeschlossen. Bezugsberechtigt sind der Arbeitnehmer bzw. seine Hinterbliebenen. Die Beiträge können durch den Arbeitgeber, den Arbeitnehmer durch Entgeltumwandlung oder von beiden gemeinsam gezahlt werden. Unter der 5 Durchführungswegen muss der Arbeitgeber mindestens die Direktversicherung anbieten.
Pensionskasse
Ähnlich der Direktversicherung wird hier eine Rentenversicherung auf das Leben des Arbeitnehmers abgeschlossen. Diese wird jedoch nicht bei einer Versicherung, sondern bei einer Pensionskasse, einer rechtlich selbstständigen Versorgungseinrichtung, abgeschlossen. Eine Pensionskasse wird von einem oder mehreren Unternehmen getragen und gewährt dem Arbeitnehmer bzw. seinen Hinterbliebenen einen Rechtsanspruch auf die Leistungen. Auch hierbei können die Beiträge durch den den Arbeitgeber, den Arbeitnehmer durch Entgeltumwandlung oder von beiden gemeinsam finanziert werden. Im Unterschied zur Direktversicherung über einen Lebensversicherer dürfen Pensionskassen mit einem höheren Rechnungszins (2023: 0,25%) kalkulieren.
Pensionsfonds
Ein Pensionsfonds ist eine vom Unternehmen unabhängige und selbstständige Versorgungseinrichtung. Hier können mehrere Arbeitgeber die betriebliche Altersvorsorge ihrer Arbeitnehmer durch Pensionspläne regeln. Wie bei der Direktversicherung und der Pensionskasse können die Beiträge vom Arbeitgeber oder Arbeitnehmer alleine oder von beiden zusammen gezahlt werden. Als Besonderheit müssen die Leistungen in Form einer lebenslangen Rente gezahlt werden. Es besteht kein Kapitalwahlrecht. Bei dieser Form der betrieblichen Altersvorsorge kann ein größerer Teil in Aktien invesitert werden, weshalb die Rendite höher ausfallen kann. Das Ganze geht jedoch zu Lasten der Garantien.
Unterstützungskasse
Bei der Unterstütungskasse handelt es sich um eine rechtlich selbstständige Versorgungseinrichtung mehrerer Trägerunternehmen. Da die Leistungshöhen unbegrenzt sind, können hier optimalerweise gut bezahlte Fach- und Führungskräfte, sowie Gesellschafter/Geschäftsführer abgesichert werden.
Pensionszusage
Hierbei handelt es sich um eine Verpflichtung des Arbeitgebers dem Arbeitnehmer bei Ruhestand, Invalidität oder Tod eine Versorgung aus betrieblichen Mitteln zu zahlen. Es gibt keinen externen Versorgungsträger. Um diese Zahlungen zu gewährleisten, müssen Pensionsrückstellungen in der Bilanz gebildet werden. Diese reduzieren den steuerpflichtigen Gewinn des Unternehmens. Der Arbeitgeber kann das finanzielle Risiko absichern, indem er eine Rückdeckungsversicherung bei einem Versicherer abschließt. Bei dieser Lebensversicherung ist dann nicht der Arbeitnehmer, sondern der Arbeitgeber bezugsberechtigt. Bei Eintritt des Leistungsfalls kann der Arbeitgeber den Arbeitnehmer aus dieser Versicherung bezahlen.
Und was ist nun die beste Form der betrieblichen Altersvorsorge?
Da der Arbeitgeber über den Durchführungsweg entscheidet, hast du als Arbeitnehmer in der Regel keine Auswahlmöglichkeit. Sollte der Arbeitgeber dir mehrere Möglichkeiten zur Auswahl stellen, würden wir die Möglichkeit mit der größten Aktienquote wählen. Das ist häufig der Pensionsfonds.
Arbeitgeberwechsel
Falls du vorhast in deinem Berufsleben häufig den Arbeitgeber zu wechseln oder eine Selbstständigkeit planst, ist die betriebliche Altersvorsorge wahrscheinlich nicht die beste Wahl für deine Altersvorsorge.
Der Grund dafür ist, dass du die bAV nicht einfach zum neuen Arbeitgeber mitnehmen kannst. Dieser arbeitet häufig mit einem anderen Versicherer zusammen und ist nicht verpflichtet deinen alten Vertrag zusätzlich zu verwalten.
Falls du den alten Vertrag trotzdem weiter besparen möchtest, bleibt dir oft nur die Möglichkeit diesen auf dich selbst umschreiben zu lassen. Dann zahlst du die Beiträge jedoch aus dem Netto und ohne den Vorteil der Entgeltumwandlung macht eine bAV keinen Sinn.
Bleibt eigentlich nur die Kündigung. Warum das jedoch nicht so einfach geht, erfährst du im nächsten Abschnitt.
Kündigung
Eine Kündigung der betriebliche Altersvorsorge ist im Normalfall nicht möglich. Das ist auch logisch, da der Gesetzgeber hiermit die gesetzliche Rente unterstützen möchte. Es gibt jedoch wenige Ausnahmen, bei denen eine Kündigung möglich ist.
Ausnahmen
Arbeitgeber stimmt der Auflösung der Entgeltumwandlung zu
In einem laufenden Arbeitsverhältnis kann die betriebliche Altersvorsorge gekündigt werden, wenn der Arbeitgeber der Auflösung der Entgeltumwandlung zustimmt. In der Regel kommst du jedoch auch bei einer Kündigung erst zu Rentenbeginn an dein Kapital. Da du bei einer Kündigung auch die eingesparten Steuern und Sozialabgaben zurückzuzahlen musst und trotzdem nicht direkt an dein Geld kommst, macht eine Kündigung keinen Sinn. Besser ist eine Beitragsfreistellung.
Beitragsfreistellung
Hierbei zahlst du keine Beiträge mehr, der Vertrag bleibt jedoch weiterhin bestehen. Dadurch reduziert sich selbstverständlich deine voraussichtliche Rente. Du hast jedoch nicht den Nachteil, dass du Steuern und Sozialabgaben zurückzahlen musst. Sowohl bei der Beitragsfreistellung als auch der Kündigung, kommst du erst zu Rentenbeginn an dein Kapital. Logisch, dass die Wahl auf die Beitragsfreistellung fallen sollte.
geringes Kapital vorhanden
Hierbei handelt es sich um die einzige Möglichkeit einer richtigen Kündigung. Sowohl in einem laufenden Arbeitsverhältnis, als auch bei einem Jobwechsel kannst du die betriebliche Altersvorsorge kündigen, wenn die spätere Rente sehr gering ausfallen würde. Genauer gesagt, liegt die Abfindungsgrenze 2023 bei 33,95 € in den alten und 32,90 € in den neuen Bundesländern. Die Zahl kannst du in der jährlichen Renteninformation deines Vertrags finden. Relevant ist die berechnete Rente anhand der bisherigen Einzahlung, also der Wert bei Beitragsfreistellung. Bei einem Jobwechsel ist sogar keine Zustimmung des Arbeitgebers nötig. Auf die Auszahlung fallen Steuern und Sozialabgaben an.
Auszahlung
Die Frage nach dem Auszahlungszeitpunkt ist schnell beantwortet. Dieser ist in der Regel an deinen Rentenbeginn gekoppelt. Das heißt, die Auszahlung der betrieblichen Altersvorsorge erfolgt, wenn du in Rente gehst. Das macht auch Sinn, da die bAV voll versteuert werden muss und der Steuersatz als Rentner geringer als im Erwerbsleben ist.
Die Auszahlung erfolgt grundsätzlich als monatliche Rente. Bei gewissen Verträgen hast du jedoch ein Kapitalwahlrecht und kannst dir das Guthaben aus dem Vertrag als Einmalzahlung auszahlen lassen.
Die Auszahlung aus der bAV wird nicht auf die gesetzliche Rente angerechnet.
Steuern und Sozialabgaben
Steuern und Sozialabgaben in der Ansparphase
Ein großer Teil der betrieblichen Altersvorsorge läuft über die Entgeltumwandlung. Hierbei sind die Einzahlungen 2023 bis zu folgenden Höchstgrenzen steuer- und sozialabgabefrei.
- 292 € pro Monat steuer- und sozialabgabefrei
- 584 € pro Monat steuerfrei, aber sozialabgabepflichtig
Die Höchstgrenzen werden anhand der Beitragsbemessungsgrenze für die Rentenversicherung West berechnet (2023: 7.300 € pro Monat). Steuer- und sozialabgabefrei sind davon 4% und steuerfrei, aber sozialabgabepflichtig sind davon 8%.
Da auf eine monatliche Einzahlung von bis zu 584 € keine Steuern gezahlt werden müssen, kannst du diese Ausgaben logischerweise auch nicht von der Steuer absetzen. Mehr noch, du musst die Beiträge (bis zur Höchstgrenze) auch gar nicht in der Steuererklärung angeben.
Anders sieht es bei Verträgen aus, welche vor 2005 abgeschlossen wurden. Hier war die Gesetzeslage noch eine andere, weshalb es für solche Altverträge Sonder- und Übergangsregelungen gibt. Da dieses Thema recht komplex ist, wendest du dich am besten direkt an einen Steuerberater.
Ausnahme Sonderzahlungen
Bei Sonderzahlungen handelt es sich häufig um Abfindungen, wenn ein Arbeitnehmer das Unternehmen verlässt. Eine Abfindung muss voll versteuert werden, weshalb manchmal ein gewisser Teil der Abfindung in die betriebliche Altersvorsorge eingezahlt wird.
Bei Sonderzahlungen gibt es einen weiteren Steuerfreibetrag, welcher individuell unterschiedlich ist und wie folgt berechnet wird:
4% der monatlichen Beitragsbemessungsgrenze für die Rentenversicherung x Anzahl der Jahre der Unternehmenszugehörigkeit (max. 10 Jahre)
Das bedeutet z.B. bei der aktuellen Beitragsbemessungsgrenze von 7.300 € (West) und einer Unternehmenszugehörigkeit von 20 Jahren:
7.300 * 4% * 10 = 2.920
Der Steuerfreibetrag beträgt hier 2.920 €. Alles darüber hinaus muss versteuert werden und deshalb auch in der Steuererklärung angegeben werden.
Steuern und Sozialabgaben bei Auszahlung
Die Zahlungen aus der betrieblichen Altersvorsorge werden mit dem persönlichen Einkommenssteuersatz voll versteuert. Dieser Steuersatz ist als Rentner jedoch geringer als im Erwerbsleben.
Neben den Steuern müssen auf die Auszahlung auch Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung entrichtet werden. Hierbei zahlst du sowohl den Arbeitnehmer- als auch den Arbeitgeberanteil. Als gesetzlich Versicherter betragen die Sozialabgaben stand heute ca. 19%.
14,6% allgemeiner Beitragssatz KV + durchschnittlicher Zusatzbeitrag KV 1,6% + allgemeiner Beitragssatz PV 3,05% bzw. Kinderlose 3,40%
Es gibt jedoch auch hier einen Freibetrag von aktuell 169,75 €, auf den keine Krankenversicherungsbeiträge gezahlt werden müssen. Für die Beiträge zur Pflegeversicherung gibt es hingegen keinen Freibetrag, sondern eine Freigrenze. Ein kleiner aber feiner Unterschied. Freigrenze statt Freibetrag bedeutet, dass sobald die Rente über 169,75 € liegt die vollen Beiträge zur Pflegeversicherung zu zahlen sind. Nur bei Renten unter 169,75 € müssen keine Pflegebeiträge gezahlt werden. Bei höheren Renten findet keine Anrechnung statt.
Steuern und Sozialabgaben bei Einmalzahlung
Meist wird eine betriebliche Altersvorsorge als monatliche Rente ausgezahlt. Gewisse Verträge bieten jedoch auch die Möglichkeit einer Einmalzahlung. Das heißt die komplette angesparte Summe wird bei Rentenbeginn auf einmal ausgezahlt. Es sind grundsätzlich die gleichen Steuern und Sozialabgaben wie bei einer monatlichen Rente zu zahlen, jedoch ist die Steuerlast aufgrund der Steuerprogression höher. Grund dafür ist, dass du bei einem höheren zu versteuernden Einkommen für das entsprechende Jahr in einen höheren Steuertarif kommst.
Die Berechnung der Sozialabgaben gestaltet sich bei der Einmalzahlung etwas komplizierter. Diese werden auf 1/120 des angesparten Kapitals für 10 Jahre (120 Monate) erhoben. Am Beispiel einer Einmalzahlung von 100.000 € wird das Ganze deutlicher:
100.000 / 120 = 833,33 (fiktive monatliche Rente für 10 Jahre)
833,33 – 169,75 = 663,58 (zur Vereinfachung gehen wir davon aus, dass der Freibetrag für KV und PV gilt)
663,58 * 19% = 126,08 (fiktiver monatlicher Beitrag zur KV und PV)
126,08 * 120 = 15.129,60 (Beitrag auf 10 Jahre hochgerechnet)
Von den 100.000 € müssen knapp über 15.000 € an KV und PV Beiträgen gezahlt werden.
Vor- und Nachteile für dich als Arbeitnehmer
Für dich als Arbeitnehmer hat eine rein arbeitgeberfinanzierte betriebliche Altersvorsorge nur Vorteile und keine Nachteile. Die nachfolgende Tabelle bezieht sich daher nur auf eine bAV in Form der Entgeltumwandlung.
Vorteile
- zusätzliche Altersvorsorge aufbauen
- durch Entgeltumwandlung bei der Einzahlung Steuern und Sozialabgaben sparen
- Arbeitgeberzuschuss von 15% mitnehmen
- unkompliziert, weil sich dein Arbeitgeber um alles kümmert
Nachteile
- geringerer Leistungsanspruch in der gesetzlichen Rentenversicherung, der Arbeitslosenversicherung und beim Krankengeld durch niedrigeres Brutto
- volle Besteuerung und volle Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung bei Auszahlung
- unflexibel, weil eine Kündigung in der Regel nicht möglich ist und die Auszahlung erst zu Rentenbeginn erfolgt
- den Altvertrag beim Wechsel des Arbeitgebers mitzunehmen ist schwierig
Vor- und Nachteile für dich als Arbeitgeber
Bist du Arbeitgeber? Falls ja, warum solltest du dich um eine betriebliche Altersvorsorge in deinem Unternehmen kümmern?
Vorteile
- Mitarbeitergewinnung- und bindung stärken
- gesetzlichen Anspruch auf Entgeltumwandlung erfüllen
- selbst über den Durchführungsweg bestimmen
- bei Beteiligung an den Kosten, Beiträge als Betriebsausgaben von der Steuer absetzen
Nachteile
- im Prinzip keine
- die bAV ist Pflicht, falls ein Mitarbeiter dich fragt, musst du handeln
- handel proaktiv, um für alle Beteiligten eine ansprechende Lösung zu finden
Eine betriebliche Altersvorsorge ist übrigens auch für Gesellschafter Geschäftsführer sinnvoll.
Wann lohnt sich eine betriebliche Altersvorsorge?
Wie bereits mehrfach erwähnt, solltest du eine vollständig arbeitgeberfinanzierte betriebliche Altersvorsorge immer mitnehmen. Du hast keine Nachteile und bekommst vom Arbeitgeber Geld geschenkt.
Anders sieht es unserer Meinung nach bei der arbeitnehmerfinanzierten bAV in Form der Entgeltumwandlung aus. Seit 2019 gibt es zwar einen verpflichtenden Zuschuss von 15%, dieser ist in der Regel jedoch nicht ausreichend, um die Nachteile der geringeren gesetzlichen Rente und der hohen Steuern und Sozialabgaben bei Auszahlung zu überwiegen. Eine bAV in Form der Entgeltumwandlung sollte durch deinen Arbeitgeber mit mindestens 20%, besser 30% bezuschusst werden.
Auch solltest du dir genau anschauen, in welche Anlagen der bAV Vertrag investiert und mit welcher jährlichen Rendite du rechnen kannst.
Im Vergleich zu einer fondsgebundenen Rentenversicherung fällt die Rendite sehr wahrscheinlich deutlich geringer aus, weil viele Formen der bAV per Gesetz eine 100%ige Beitragsgarantie vorsehen und deshalb nicht so risikoreich investiert werden darf.
Falls dein Arbeitgeber deine bAV nicht bezuschusst und du Interesse an einer fondsgebundenen Rentenversicherung hast, empfehlen wir dir unsere kostenlose Online-Beratung.
